今年以來，二十國集團（G20）國家在繼續(xù)推出應(yīng)對疫情稅收政策措施的基礎(chǔ)上，出臺了增加財政收入、支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展等方面的稅收政策，以及加強稅收征管的系列措施，并在國際稅收合作方面取得積極成果。
一、應(yīng)對疫情的稅收政策
為有效應(yīng)對新冠肺炎疫情沖擊，G20國家繼續(xù)推出多項稅收政策，為疫情相關(guān)醫(yī)療物資、受疫情影響較大的行業(yè)企業(yè)以及居民個人提供優(yōu)惠。
一是推出醫(yī)療物資減免政策，助力抗擊疫情。意大利明確對符合條件的疫情防控進口衛(wèi)生設(shè)備、醫(yī)療設(shè)備以及個人防護裝備，適用5%的增值稅優(yōu)惠稅率。巴西將用于止痛、鎮(zhèn)靜和人工呼吸等功效的65種醫(yī)療物資進口稅率下調(diào)至零，累計已對628種醫(yī)療物資暫免進口稅。印度對進口疫苗、供氧設(shè)備和呼吸機免征關(guān)稅和衛(wèi)生健康稅，對進口瑞德西韋藥物及其原材料免征關(guān)稅。阿根廷對進口疫苗免征增值稅和關(guān)稅。
二是對受疫情影響較大的行業(yè)企業(yè)給予優(yōu)惠，助力企業(yè)紓困解難。英國宣布將零售、住宿、娛樂、航空和報紙行業(yè)的免稅期限延長1年。法國規(guī)定企業(yè)所得稅年度虧損可向以前年度結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)年限不超過3年，金額不受限制，且明確受疫情影響較大的企業(yè)可獲得稅務(wù)處理援助。德國將2020年和2021年納稅年度企業(yè)所得稅虧損結(jié)轉(zhuǎn)的最高額度從500萬歐元提高至1000萬歐元。意大利為從事戲劇和現(xiàn)場表演、旅游等疫情沖擊嚴重行業(yè)企業(yè)提供稅收抵免，規(guī)定2020年營業(yè)額較2019年減少20%以上的上述行業(yè)企業(yè)，可申請享受相當于2020年發(fā)生費用90%的稅收抵扣。土耳其計劃將住宿服務(wù)的增值稅稅率從8%降至1%。
三是出臺個人補助補貼政策，助力穩(wěn)就業(yè)和保民生。美國出臺規(guī)模達1.9萬億美元的《2021年美國救助計劃法案》，涉及多項穩(wěn)就業(yè)和保民生的稅收優(yōu)惠政策。加拿大決定放寬新冠肺炎疫情緊急救援補助金領(lǐng)取條件，對部分自雇者（指年齡介于18歲~65歲，且不是以雇員身份提供服務(wù)或貨品以賺取收入的個體）誤領(lǐng)緊急救援補助金情況不再要求其退還。
二、服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展的稅收政策
在推出應(yīng)對疫情稅收政策的同時，G20國家積極出臺增加財政收入、促進產(chǎn)業(yè)發(fā)展等系列稅收政策，服務(wù)經(jīng)濟社會平穩(wěn)健康發(fā)展。
一是強化財政收入籌集能力，緩解財政壓力。英國宣布自2023年4月1日起將企業(yè)所得稅稅率從19％提高至25％，將利得稅稅率從25％提高至31％。阿根廷提交新法案，擬將企業(yè)所得稅稅率由比例稅率改為累進稅率，新設(shè)最高稅率為35%，并提高低檔稅率的適用門檻。此外，出臺《財富稅法》實施細則，規(guī)定個人財富超過2億比索的納稅人必須一次性納稅2%以上。土耳其擬將2021年和2022年的企業(yè)所得稅稅率從20%分別提高至25%和23%。美國推出國內(nèi)稅改計劃，擬將公司稅稅率從21%提高至28%，個人所得稅最高邊際稅率恢復(fù)至39.6%，取消對年收入100萬美元以上家庭資本利得和股息的優(yōu)惠稅率，并對年收入超過40萬美元的個人凈投資收益征稅。同時，通過新增反稅收倒置條款，取消境外取得的無形資產(chǎn)收入所得稅抵免規(guī)則，對利潤多、應(yīng)稅收入少的大公司按賬面收入15%的最低稅率征稅等，維護本國稅收利益，增加稅收收入。
二是推出投資和技術(shù)領(lǐng)域稅收優(yōu)惠政策，促進投資增長和相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。日本在《2021年稅制改革綱要》中提出對碳減排和數(shù)字化轉(zhuǎn)型方面的投資實行稅收優(yōu)惠政策。阿根廷修訂生物技術(shù)領(lǐng)域稅收優(yōu)惠措施實施細則，助推生物技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。
三是出臺數(shù)字經(jīng)濟相關(guān)政策，積極應(yīng)對數(shù)字經(jīng)濟稅收挑戰(zhàn)。美國部分州出臺政策對數(shù)字商品銷售稅事項加以明確，如紐約州計劃對數(shù)據(jù)收集和數(shù)字廣告等大型數(shù)據(jù)企業(yè)開征銷售稅；馬里蘭州更新銷售稅指南，增加數(shù)字產(chǎn)品相關(guān)內(nèi)容。英國明確對線上銷售海外產(chǎn)品征收增值稅。阿根廷提出將電子錢包納入銀行賬戶借貸稅的征稅范圍。墨西哥自2021年1月1日起，對個人通過數(shù)字平臺獲得的收入設(shè)定新的預(yù)提所得稅稅率，稅率范圍為1%～4%。
三、加強稅收征管的相關(guān)措施
在出臺系列稅收政策的基礎(chǔ)上，G20國家進一步推出加強稅收征管相關(guān)舉措，既為納稅人提供辦稅便利，又積極打擊惡意逃稅，持續(xù)提升稅收征管質(zhì)效，保障稅收政策有效實施。
一是推行電子化改革，提高納稅便利性。美國密蘇里州計劃強制要求部分銷售稅納稅人采用電子申報，科羅拉多州擬將加密貨幣作為州稅的一種繳納方式。法國要求非歐盟企業(yè)的增值稅退稅申請采用電子申報。意大利自2021年5月起提供所得稅申報表網(wǎng)上預(yù)填表單服務(wù)。澳大利亞積極推進稅款和養(yǎng)老金繳納的便利化改革。
二是強化監(jiān)管措施，打擊惡意逃稅。美國國會通過立法，著力打擊利用匿名空殼公司從事洗錢活動和向稅務(wù)機關(guān)隱瞞收入的非法活動；美國國內(nèi)收入局宣布2021年重點關(guān)注金融技術(shù)企業(yè)稅收犯罪，認為全球稅務(wù)執(zhí)法聯(lián)席機制成員國的稽查人員、加密貨幣專家和數(shù)據(jù)科學(xué)家應(yīng)共同打擊國際稅收犯罪。德國批準打擊避稅地和有害稅收競爭的法律草案，防止個人和企業(yè)與進入“黑名單”的稅收管轄區(qū)建立或維持商業(yè)關(guān)系。此外，為遏制惡意稅收籌劃，澳大利亞聲明對惡意稅收籌劃發(fā)起人進行處罰。韓國提出將對境外加密貨幣賬戶實施更為嚴厲的稅收監(jiān)管。墨西哥稅務(wù)局再次更新參與虛假交易的納稅人名單，要求取得上述納稅人開具發(fā)票的企業(yè)需證明相關(guān)交易真實發(fā)生或修改申報表。土耳其提出新的逃稅罪處罰計劃，將阻礙財政部所需文件、信息或數(shù)據(jù)傳輸?shù)刃袨榫J定為犯罪行為并予以打擊。
三是加強信息披露，提升納稅透明度。阿根廷稅務(wù)局要求信托的受托人、委托人和受益人每年就其在阿根廷或國外建立的信托提交聲明書，以確定其受益所有人。俄羅斯要求在境內(nèi)稅務(wù)登記的外國法人實體和非法人組織向稅務(wù)局披露受益所有人、創(chuàng)始人和高管等相關(guān)人員信息。歐盟提倡加強大型跨國公司的所得稅信息披露工作。
四、國際稅收合作取得的積極成果
各國在積極推出稅收政策與管理措施的同時，不斷加強國際稅收交流與合作，在推進全球稅改、強化國際反避稅等方面取得積極成果。
一是多邊方案獲得國際共識，國際稅改取得重要進展。7月1日，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）發(fā)布《關(guān)于應(yīng)對經(jīng)濟數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)雙支柱方案的聲明》。7月10日，G20財長和央行行長會議核準了相關(guān)聲明文件，標志著百年來國際稅收規(guī)則的最大變革基本成型。隨著多哥共和國于2021年8月31日加入G20/OECD包容性框架，成為第140個成員，同時承諾加入“雙支柱”方案，截至9月26日，包容性框架140個成員中已有134個支持數(shù)字經(jīng)濟國際稅收規(guī)則多邊方案。
二是推動跨國信息轉(zhuǎn)換，強化國際反避稅。OECD稅收透明度和信息交換全球論壇發(fā)布報告顯示，世界各國積極施行金融賬戶涉稅信息自動交換國際標準，反避稅取得具有里程碑意義的重大進展。全球論壇和非洲稅收征管論壇聯(lián)合發(fā)布新的信息交換工具包，明確自2023年起成員國要將賣家通過數(shù)字平臺賺取的收入納入自動交換信息范圍，進一步提升成員國間信息交流和合作的有效性。
受疫情影響，全球經(jīng)濟遭受嚴重打擊，各國財政收入面臨嚴峻挑戰(zhàn)。在這一背景下，各國順勢調(diào)整本國稅收政策，通過提高企業(yè)所得稅稅率、對富人征稅等，增加稅收收入，緩解財政壓力。特別是提高企業(yè)所得稅稅率的政策，在一定程度上遏制甚至扭轉(zhuǎn)了近年來由國際競爭驅(qū)動的企業(yè)所得稅稅率逐底競爭趨勢，財政可持續(xù)性成為各國制定稅收政策的重要考量。
當前，數(shù)字經(jīng)濟國際稅收規(guī)則多邊方案已獲得多國共識。此次國際稅改涉及各國稅收權(quán)益的重新劃分以及一系列國際稅收規(guī)則的重塑，將進一步建立起國際稅收新秩序。
